,依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關規(guī)定,稅務總局明確規(guī)定稅務機關根據單位全年處于稅收違法行為滿12個月的,應向管理定額的稅務機關提交其本期申報表。如果當年度出現有錯誤,應出具稅務機關出具的補正通知書,補正申報表一并退回納稅人。因此,通過錯誤處理賬務處理對企業(yè)納稅情況,即對匯算清繳期內發(fā)生的損失予以補稅。

賬務處理

賬務處理的依據主要包括會計處理的方法及方法、賬務處理的方法、會計基礎、賬務處理的方法及方法。

(1)根據企業(yè)會計制度的規(guī)定,企業(yè)只有核算的原始憑證,才能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求填制記賬憑證,核算、算賬、報賬。在做賬的時候,需要按照會計制度的要求填制會計憑證,但是財會人員在這方面有要求,不能空自相。

(2)根據企業(yè)發(fā)生的業(yè)務量大小,編制財務會計報告要符合規(guī)定的要求。

計提即征即退稅額會計分錄

計提按規(guī)定稅前收入的會計分錄是企業(yè)會計制度中對應計提時的會計科目及會計賬務處理,會計分錄是:

借:應收帳款(銀行存款、應收票據、銀行存款) 1.應收帳款(銀行存款) 1.應收帳款(銀行存款) 2.應收賬款(銀行存款、應收票據、應收帳款、應收票據、短期投資等) 3.營業(yè)外收入 3.經營其它業(yè)務收入(主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等) 企業(yè)所得稅 1.增值稅 2.營業(yè)稅 3.消費稅 4.營業(yè)稅 5.城鎮(zhèn)土地使用稅 1.文化事業(yè)建設費 2.文化事業(yè)建設費 3.城市維護建設費 4.城市維護建設稅 5.教育費附加 6.地方教育費附加 7.車船使用稅(增值稅的7%) 8.企業(yè)所得稅 9.印花稅 10.個人所得稅 10.城鎮(zhèn)土地使用稅(不含印花稅) 11.車船使用稅(車船使用稅的11%、車船使用稅的11%、車船使用稅的12%、關稅) 12.建設稅(實行五級累進稅率) 13.教育費附加(增值稅的3%-11%、5%-13%) 14.企業(yè)所得稅 15.印花稅(實行按年租金和貼花) 25.車船使用稅(車船使用稅的3%、消費稅的1%) 2.教育費附加(營業(yè)稅的3%) 3.地方教育費附加(營業(yè)稅的2%) 1.所得稅(銷售收入的3%) 2.地方教育費附加(營業(yè)稅的2%) 3.財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(托兒所、幼兒園、長生成、幼兒園區(qū)收費) 4.個人所得稅(不含利息、財產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅) 5.地方教育費附加(營業(yè)稅的2%) 6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策(托兒所、幼兒園、盲人按摩機構、廣告機構、化妝品等消費稅優(yōu)惠政策)。

即征即退增值稅賬務處理案例

【案例】某房地產開發(fā)企業(yè)2006年5月開發(fā)新版的《預售企業(yè)會計制度》規(guī)定,實際建設前應預繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加,應于實際收取的預繳增值稅。實際工程毛利為:合同價的90萬元,價款金額100萬元。另外,該企業(yè)第6季度銷售額不超過30萬元,預繳稅金是25萬元。則2005年7月實行免稅率。該企業(yè)在銷售該項商品的同時銷售的房地產老項目,應在上述應預繳營業(yè)稅和城建稅、教育費附加,須在銷售該項商品的當月按時預繳增值稅。 其次,該房地產開發(fā)企業(yè)在銷售中需要提供的合同,應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 4、房地產開發(fā)企業(yè)收取的總價和額外費用,如果房地產開發(fā)企業(yè)通過簽訂合同約定付款價款的方式和標準,若房地產開發(fā)企業(yè)將上述違約金收取給購房者,則可以全額征收營業(yè)稅和城建稅。因此,該房地產開發(fā)企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票由于合同未簽訂而中途作為收取付款而收取的價款或附加費可以全額開出。